Theo nội dung ý kiến kiểm toán, kiểm toán viên cho biết họ không thể tham gia chứng kiến kiểm kê thực tế tiền mặt và hàng tồn kho tại thời điểm kết thúc năm tài chính.

Bằng các thủ tục kiểm toán thay thế, kiểm toán viên không thể đưa ra ý kiến về tính hiện hữu đối với số dư tiền mặt và hàng tồn kho tại thời điểm kết thúc năm tài chính với giá trị được ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2019.

Ở một nội dung khác, Ban tổng giám đốc đánh giá sẽ không phát sinh tổn thất đối với khoản đầu tư vào Công ty cổ phần Khai khoáng luyện kim Bắc Việt, do đó không trích lập dự phòng đầu tư tài chính dài hạn tại ngày 31/12/2018.

Với các thông tin hiện có, kiểm toán viên xác định nếu Công ty trích lập dự phòng đầu tư tài chính dài hạn nêu trên thì khoản mục “Đầu tư tài chính dài hạn” trên Bảng cân đối kế toán tại ngày 1/1/2019 sẽ tăng hơn 11,5 tỷ đồng, và khoản mục “Chi phí tài chính” trên Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2018 cũng tăng số tiền tương ứng và “Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp” sẽ bị giảm số tiền này.

Đồng thời, tại ngày 31/12/2019, Công ty sẽ hoàn nhập dự phòng đầu tư tài chính dài hạn nêu trên, theo đó trên Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2019, chỉ tiêu “Chi phí tài chính” sẽ giảm hơn 11,5 tỷ đồng.

Theo trình bày của Dương Hiếu, dịch bệnh Covid-19 bùng phát từ giữa tháng 3/2020, đúng thời điểm đơn vị kiểm toán thực hiện các thủ tục, nghiệp vụ kiểm toán báo cáo tài chính kỳ kế toán kết thúc vào 31/12/2019.

Các đơn vị, tổ chức phải tự cách ly, phòng chống lây lan dịch bệnh nên đơn vị không hoàn thành được báo cáo tài chính đúng thời hạn theo quy định.

Do thời gian thực hiện kiểm toán kéo dài, đơn vị kiểm toán và Công ty Dương Hiếu không thống nhất được các điều kiện phát sinh nên hai bên nhất trí thahnh lý hợp đồng kiểm toán đã ký.

Sau đó Công ty chọn đơn vị kiểm toán mới là Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam – Chi nhánh Hà Thành thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2019.

Tại ngày 31/12/2019, Dương Hiếu đã kiểm kê tiền mặt và hàng tồn kho, các số dư tiền mặt và hàng tồn kho của công ty là có thực và không có sự sai khác đối với số liệu đang được ghi nhận trên sổ sách của Báo cáo tài chính của Công ty.

Tuy nhiên, AFC Việt Nam được bổ nhiệm kiểm toán vào thời điểm đầu tháng 4/2020 nên đã không thể thảm gia chứng kiến kiểm kê vào thời điểm 31/12/2019.

Về Công ty cổ phần khai khoáng luyện kim Bắc Việt, Dương Hiếu cho rằng tại ngày 31/12/2018 Công ty chưa phải trích lập dự phòng cho khoản đầu tư tài chính vào công ty này do Dương Hiếu cho rằng tại ngày 31/12/2018 khoản đầu tư này chưa phát sinh tổn thất.

Ngoài ra, Dương Hiếu cũng cho biết đầu tư tài chính của Bắc Việt tính theo giá thị trường là có lãi và có thể gia tăng trong tương lai nên vẫn đảm bảo bù đắp các chi phí đầu tư và có lợi nhuận.