Cập nhật kịp thời các quy định mới

Thời hạn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 đang đến gần, với hạn chót nộp hồ sơ là ngày 31/3/2026.

Trước mốc thời gian này, cơ quan Thuế khuyến nghị doanh nghiệp chủ động rà soát số liệu kế toán, xác định chính xác nghĩa vụ thuế và cập nhật kịp thời các quy định mới nhằm tránh phát sinh tiền chậm nộp hoặc sai sót trong quá trình quyết toán.

Theo quy định, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Đối với các doanh nghiệp có năm tài chính trùng với năm dương lịch, tức từ ngày 1/1/2025 đến ngày 31/12/2025, hạn chót nộp hồ sơ là ngày 31/3/2026. Trường hợp thời hạn này trùng với ngày nghỉ theo quy định, doanh nghiệp được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo. Với các doanh nghiệp có kỳ kế toán khác năm dương lịch, thời hạn sẽ được xác định theo năm tài chính tương ứng.

Một điểm đáng lưu ý là dù hiện nay doanh nghiệp không còn phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý, nhưng vẫn phải thực hiện tạm nộp thuế theo từng quý trong năm. Quy định này nhằm bảo đảm số thu ngân sách được phân bổ đều và sát với nghĩa vụ thực tế, tránh tình trạng dồn toàn bộ số thuế phải nộp vào thời điểm cuối năm.

Theo quy định hiện hành, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm. Nếu thấp hơn mức này, doanh nghiệp sẽ phải nộp tiền chậm nộp đối với phần thuế còn thiếu.

Khoản tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau thời hạn tạm nộp thuế quý IV đến ngày liền kề trước khi doanh nghiệp nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách, theo quy định tại Nghị định số 91/2022/NĐ-CP.

Cơ quan Thuế cũng nhấn mạnh, thời hạn nộp thuế đồng thời là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Vì vậy, việc chậm trễ không chỉ vi phạm quy định về thủ tục mà còn có thể kéo theo chi phí phát sinh không đáng có.

Chủ động rà soát, chuẩn bị hồ sơ

Kỳ quyết toán năm 2025 diễn ra trong bối cảnh nhiều chính sách thuế mới được ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung, đáng chú ý là Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15. Một trong những nội dung được doanh nghiệp quan tâm là việc lựa chọn thời điểm áp dụng các quy định mới.

Theo quy định, doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng từ đầu kỳ tính thuế năm 2025; từ thời điểm Luật có hiệu lực; hoặc từ thời điểm Nghị định có hiệu lực. Tuy nhiên, việc lựa chọn này đòi hỏi sự cân nhắc kỹ lưỡng, bởi mỗi phương án có thể tác động khác nhau đến nghĩa vụ thuế, cách ghi nhận doanh thu, chi phí cũng như kết quả kinh doanh.

Thực tế cho thấy không ít doanh nghiệp còn lúng túng khi đứng trước lựa chọn này. Khi đã áp dụng chính sách thuế mới tại một thời điểm nhất định, doanh nghiệp phải thực hiện đồng bộ toàn bộ các quy định liên quan, từ doanh thu, chi phí được trừ đến ưu đãi, miễn giảm thuế hay chuyển lỗ. Doanh nghiệp không thể chỉ lựa chọn những quy định có lợi mà bỏ qua các nội dung khác trong cùng một chính sách”.

Một nội dung khác cũng cần được đặc biệt quan tâm là mức thuế suất. Theo quy định mới, thuế suất thu nhập doanh nghiệp được phân chia theo 3 nhóm dựa trên tổng doanh thu trong năm: mức 20% áp dụng với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng; mức 17% áp dụng với doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng; và mức 15% áp dụng với doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng.

Tổng doanh thu để xác định mức thuế suất bao gồm doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ), doanh thu tài chính và các khoản thu nhập khác, được xác định trên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước liền kề.

Bên cạnh đó, chính sách miễn thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng là điểm đáng chú ý. Theo Nghị quyết số 198/2025/QH15, doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên thành lập.

Đối với các doanh nghiệp đã được cấp đăng ký trước thời điểm nghị quyết có hiệu lực nhưng vẫn còn thời gian ưu đãi, chính sách này vẫn được áp dụng cho phần thời gian còn lại. Tuy nhiên, một số trường hợp sẽ không thuộc diện được miễn thuế theo quy định tại Nghị định số 20/2026/NĐ-CP.

Trong bối cảnh chính sách thuế có nhiều thay đổi, cơ quan Thuế khuyến nghị doanh nghiệp cần chủ động rà soát số liệu kế toán, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và lựa chọn phương án áp dụng chính sách phù hợp. Việc chuẩn bị sớm không chỉ giúp doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ đúng hạn, mà còn hạn chế rủi ro phát sinh và tối ưu chi phí trong quá trình quyết toán.